ĐỀ BÀI: 

Phần A. Phần lý thuyết (2 điểm) Phân biệt các khái niệm sau trong kế toán

1. Hàng hóa và Thành phẩm

2. Doanh thu và Doanh thu chưa thực hiện.

Phần B. Phần bài tập (8 điểm)

Công ty TNHH Phong Nam chuyên kinh doanh đồ cơ khí tính kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Trong tháng 7 công ty có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1. Ngày 1, Công ty chuyển khoản đặt trước 100 triệu cho nhà cung cấp P để mua 700kg hàng A, đơn giá 340.000 đ/kg, giá chưa có thuế GTGT, thuế suất 10%, lô hàng sẽ giao vào ngày 15 tháng 7.

2. Ngày 5, Công ty mua 400kg hàng A trị giá 150 triệu (giá chưa có thuế GTGT, thuế suất 10%), hàng đã nhập kho đủ. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán 2% do thanh toán sớm. Chi phí vận chuyển lô hàng trên đã chỉ bằng tiền gửi ngân hàng 2,1 triệu (trong đó thuế GTGT 0,1 triệu).

3. Ngày 10, Công ty mua một xe bán tải có giá mua chưa có thuế GTGT 800 triệu, thuế GTGT 10%, bằng tiền vay ngân hàng, kỳ hạn 36 tháng, lãi suất 12%/năm. Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ gồm: thuế trước bạ 20%, lệ phí đăng ký xe 4 triệu, bảo hiểm xe 15 triệu, tiền làm biển xe 2 triệu. Chi phí đào tạo lái xe 15 triệu. Tất cả các khoản chi phí này đã được thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng.

4. Ngày 15, Nhà cung cấp P giao lô hàng A đúng tiến độ, công ty đã nhập kho đủ. Công ty cam kết thanh toán nốt số tiền còn lại vào ngày 5/8. Chi phí vận chuyển công ty Phong Nam chịu đã chi bằng tiền mặt 4,2 triệu (trong đó VAT 5%).

5. Ngày 16, phát hiện thấy 1 phần hàng trị giá 6 triệu (chưa có thuế) bị hư hỏng nặng, công ty đã chuyển trà cho nhà cung cấp P. Nhà cung cấp P đã nhận hàng và trừ vào số tiền còn thiếu của Phong Nam.

6. Ngày 18, Công ty xuất kho bán trực tiếp một nửa số hàng A có trong kho với giá 380 triệu, người mua thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ chiết khẩu thương mại 5% do người mua mua hàng với số lượng lớn.

7. Ngày 20, Công ty xuất kho gửi bán cho khách hàng K một nửa số hàng A còn lại với giá 250 triệu (giá chưa bao gồm thuế GTGT, thuế suất 10%), người mua chira chấp nhận mua hàng.

8. Ngày 22, khách hàng K đồng ý mua toàn bộ số hàng ở nghiệp vụ 7 và cam kết sẽ thanh toán vào ngày 10/8.

9. Ngày 25, khách hàng K phát hiện thấy một phần hàng bị lỗi nên đã yêu cầu doanh nghiệp cho hưởng giảm giá 10% toàn bộ số hàng, công ty đã đồng ý và trừ vào số tiền hàng còn thiếu của K.

10. Ngày 31, xác định số thuế GTGT được khấu trừ, được miễn giảm hoặc còn phải пор.

11. Ngày 31, cuối tháng, kế toán tổng hợp chỉ phí phát sinh trong tháng:

- Thanh toán lãi vay ngân hàng của nghiệp vụ 1 bằng chuyển khoản.

- Chi phí tiền lương cho bộ phận bán hàng 12 triệu đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10 triệu đồng. Doanh nghiệp đã trả bằng tiền mặt.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định trong tháng là 7 triệu đồng trong đó bộ phận bán hàng 4 triệu, bộ phận quản lý doanh nghiệp là 3 triệu đồng.

Các khoản chi phí bán hàng khác đã chỉ bằng tiền mặt 8 triệu.

Yêu cầu:

1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

2. Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh trong tháng và lập báo cáo kết quả kinh doanh trong tháng của Công ty TNHH Phong Nam.

ĐÁP ÁN:

I. Phần lý thuyết (2 điểm)

1. Hàng hóa và Thành phẩm